De belastingdruk in perspectief
Extra salaris wordt belast in box 1 tegen een tarief tot 49,5%. Dividend wordt daarentegen eerst belast met vennootschapsbelasting (19% over de eerste € 200.000 winst, daarboven 25,8%) en vervolgens in box 2 bij de DGA (24,5% tot € 68.843, daarboven 31%). In veel gevallen resulteert de gecombineerde belastingdruk op dividend in een lager totaal percentage dan bij extra salaris.
Rekening houden met de tariefschijven
Een belangrijke factor is de belastingschijf waarin het salaris valt.
wanneer het salaris al in de hoogste schijf van 49,5% valt, kan dividend uitkeren fiscaal aantrekkelijker zijn. Indien het salaris onder de grens van de eerste schijf blijft (in 2026 is dat € 78.426), kan extra salaris juist voordelig zijn vanwege heffingskortingen zoals bijvoorbeeld de arbeidskorting.
Een zorgvuldige afweging van deze tariefschijven kan aanzienlijke fiscale voordelen opleveren. Ook kunnen toeslagen en heffingskortingen van invloed zijn.
De balans- en uitkeringstest
Voorafgaand aan een dividenduitkering dient het bestuur van de onderneming de balans- en uitkeringstest uit te voeren. Dit houdt kort gezegd in dat de onderneming na de uitkering geen negatief eigen vermogen heeft en aan haar opeisbare schulden moet kunnen blijven voldoen. Indien hier niet aan wordt voldaan, kan dit leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid van de bestuurder.
Aanmerkelijk belang en box 2
Directeur-grootaandeelhouders hebben doorgaans een aanmerkelijk belang van 5% of meer in de onderneming. Dividenduitkeringen vallen in dat geval in box 2.
Bij het plannen van dividenduitkeringen is het belangrijk rekening te houden met recente tariefwijzigingen en de uitkeringen waar mogelijk strategisch over meerdere jaren te spreiden. Een evenwichtige verdeling tussen salaris en dividend kan de totale belastingdruk verlagen en draagt zo bij aan een optimale fiscale positie en een financieel gezonde onderneming.
Neem contact met ons op voor een vrijblijvend adviesgesprek en ontdek welke strategie in uw situatie het meest voordelig is.