DGA en de eigen woning: fiscale aandachtspunten
De eigen woning van een directeur-grootaandeelhouder kan op verschillende manieren samenhangen met de onderneming. Denk aan financiering via de onderneming of het ter beschikking stellen van vermogen. De combinatie van box 1, box 2 en de vennootschapsbelasting vereist daarbij een zorgvuldige fiscale benadering.
Hypotheek via de eigen onderneming
Een directeur-grootaandeelhouder kan de eigen woning financieren met een lening vanuit de onderneming. Indien een recht van hypotheek is gevestigd, telt deze lening niet mee voor de grens van € 500.000 in het kader van de Wet excessief lenen. De betaalde rente is, onder voorwaarden, aftrekbaar in box 1. Voor de onderneming vormt de rente een belastbare opbrengst. Het is daarbij essentieel dat de rente en overige voorwaarden zakelijk (marktconform) worden vastgesteld.
De terbeschikkingstellingsregeling (TBS)
Indien een vermogensbestanddeel, zoals een pand, ter beschikking wordt gesteld aan de onderneming, valt de vergoeding onder de terbeschikkingstellingsregeling (TBS) in box 1. De ontvangen vergoeding wordt belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Hierbij geldt een TBS-vrijstelling van 12% over het nettoresultaat.
Deze regeling kan in bepaalde situaties fiscaal aantrekkelijk zijn, maar vereist een correcte vastlegging en zakelijke voorwaarden.
Eigenwoningregeling en box 3
De eigen woning valt in beginsel in box 1 onder de eigenwoningregeling. Het eigenwoningforfait wordt bij het inkomen geteld, terwijl de hypotheekrente – binnen de geldende regels – aftrekbaar is. Indien (een deel van) de woning zakelijk wordt gebruikt of ter beschikking wordt gesteld aan de onderneming, kan dat deel buiten de eigenwoningregeling vallen. Afhankelijk van de situatie kan dit leiden tot belastingheffing in box 1 (TBS) of box 3.
Verhuur aan de eigen onderneming
In de praktijk wordt er regelmatig voor gekozen om een pand privé aan te houden en te verhuren aan de onderneming. De huurinkomsten vallen in dat geval onder de TBS-regeling en zijn belast in box 1, terwijl de financieringslasten in beginsel aftrekbaar zijn. Voor de onderneming vormt de huur een aftrekbare kostenpost. Bij een zakelijke huurprijs kan deze structuur fiscaal efficiënt zijn, mits de afspraken goed worden vastgelegd en onderbouwd.
Zorgvuldige afstemming
De fiscale behandeling van de eigen woning in relatie tot de onderneming is sterk afhankelijk van de gekozen structuur en de feitelijke omstandigheden.
Een juiste inrichting en periodieke beoordeling voorkomen ongewenste fiscale gevolgen en zorgen voor een optimale afstemming tussen privé en onderneming. Neem contact met ons op voor een vrijblijvend adviesgesprek en ontdek welke aanpak in uw situatie het meest passend is.