Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) bepaalt u uw salaris niet volledig zelf. De Belastingdienst schrijft voor dat u uzelf een gebruikelijk loon toekent. Dat betekent dat uw salaris conform de markt en uw functie moet zijn.
Wat is het gebruikelijk loon?
Op grond van de Wet op de loonbelasting moet een DGA zichzelf een loon toekennen dat gebruikelijk is voor de functie. Voor 2026 geldt in beginsel een wettelijk minimum van € 58.000. Echter volgens de wet dient het salaris van een vergelijkbare functie te worden gehanteerd. Het gebruikelijk loon kan dus hoger liggen, afhankelijk van markt en functie. Een goede documentatie van het door u gekozen salaris is van belang.
Salaris versus dividend: de fiscale afweging
De keuze tussen salaris en dividend is essentieel voor de fiscale optimalisatie van uw onderneming:
Salaris is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting (VPB), maar wordt belast in box 1 tegen een maximaal tarief van 49,5%.
Dividend wordt uitgekeerd uit de winst na VPB en is belast in box 2 tegen een tarief van 24,5% tot € 68.843, daarboven 31%.
Voor veel DGA’s is een gecombineerde strategie van salaris en dividend fiscaal het meest voordelig. Zo houdt u voldoende liquiditeit in uw onderneming én betaalt u niet onnodig veel belasting. Daarnaast heeft de hoogte van het salaris impact op toeslagen en heffingskortingen.
Wanneer kan een lager salaris gerechtvaardigd zijn?
In specifieke situaties kan een lager gebruikelijk loon worden afgesproken met de Belastingdienst, mits dit goed wordt onderbouwd met financiële gegevens. Voorbeelden zijn:
Startende ondernemingen die nog investeren in groei
Tijdelijk beperkte winstgevendheid door marktomstandigheden
Structureel lage winstgevendheid
Zonder onderbouwing met cijfers is een lager loon meestal niet toegestaan.
Jaarlijkse evaluatie is cruciaal
Uw persoonlijke situatie, de winst van uw onderneming en de marktomstandigheden veranderen continu. Een salaris dat vorig jaar optimaal was, is dat dit jaar mogelijk niet meer.
Bij groei van de BV kan het aantrekkelijk zijn om meer dividend uit te keren.
Bij dalende winst kan een lager salaris verstandiger zijn.
Laat daarom jaarlijks beoordelen of uw ‘gebruikelijk loon’ nog actueel is en bespreek de optimale verhouding tussen salaris en dividend met uw adviseur. Een zorgvuldig vastgesteld salaris kan u namelijk duizenden euro’s belasting schelen en houdt uw BV gezond. Neem contact met ons op en ontdek wat voor u fiscaal het meest gunstig is. We denken graag met u mee in een vrijblijvend persoonlijk adviesgesprek!